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服務“促轉變、調結構”稅收政策50條
2011-12-28 08:48:19

一、以結構調整培育新的增長點,著力形成新興產業的先發優勢、現代服務業的配套優勢、傳統產業的品牌優勢、高效農業的規模優勢。
(一)支持動漫產業發展
1.對動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)勞務,在2010年12月31日前暫減按3%稅率征收營業稅。
2.經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策。
(二)支持服務外包企業發展
3.我省南京、蘇州、無錫及蘇州工業園區等中國服務外包示范城市(以下簡稱服務外包示范城市),自2009年1月1日起至2013年12月31日止,在上述服務外包示范城市實行以下政策:
對試點城市內經認定的技術先進型服務企業離岸服務外包業務收入免征營業稅。從事離岸服務外包業務取得的收入,是指技術先進型服務企業根據境外單位與其簽訂的委托合同,提供本通知附件中所界定的信息技術外包服務、技術性業務流程外包服務和技術性知識流程外包服務,從上述境外單位取得的收入。
4.對經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
5.對經認定的技術先進型服務企業,其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除,超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。
(三)支持現代服務業發展
6. 物流企業將承攬的業務外包給其他單位并由其統一收取價款的,以其全部收入減去其他項目支出后的余額,作為營業稅計稅基數。(差額,增值稅改革)
貨運代理企業的營業稅,可在扣除支付給其他單位的港口費用、運輸費、保管費、出入境檢疫費、熏蒸費、倉儲費、裝卸費及其他代理費用后,計算繳納營業稅。拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業務,其向拆遷者實際轉付的拆遷補償費和支付給施工單位的拆遷工程費,不計入其營業額計算繳納營業稅。
保險代理公司取得的全部手續費和傭金收入可按規定扣除支付給保險營銷員(非雇員)的勞務報酬后的余額為營業稅計稅基數。
商標代理公司以向客戶收取的全部價款和價外費用可按規定扣除支付給國家工商行政管理總局的商標費后的余額為營業稅計稅基數。
7.現代物流企業,按規定繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的,可按照稅收管理權限報經批準后,定期給予減免城鎮土地使用稅、房產稅的照顧。
8. 國家發展改革委和國家稅務總局審核批準并下發免稅名單內的擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入(不含信用評級、咨詢、培訓等收入)三年內免征營業稅,免稅時間自擔保機構向主管稅務機關辦理免稅手續之日起計算。
9.對單位和個人舉辦展覽活動,代參展單位支付的場租費、展臺搭建費、廣告費和參展者的食宿費,可憑合法有效憑證在計征營業稅時扣除。對省經貿委、地稅局認定的省重點物流企業可參照享受國家試點物流企業的稅收優惠政策。(為止)
(四)支持文化產業發展
10.廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業稅。
  11.2010年底前,廣播電視運營服務企業按規定收取的有線數字電視基本收視維護費,經省級人民政府同意并報財政部、國家稅務總局批準,免征營業稅,期限不超過3年。
12.文化企業在境外演出從境外取得的收入免征營業稅。
13.2009年1月1日至2013年12月31日,經營性文化事業單位轉制為企業,自轉制注冊之日起免征企業所得稅。
14.2009年1月1日至2013年12月31日,由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業,自轉制注冊之日起對其自用房產免征房產稅。
15.自2009年1月1日起至2010年12月31日,對科普單位的門票收入,以及縣(含縣級市、區、旗)及縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入免征營業稅。對境外單位向境內科普單位轉讓科普影視作品播映權取得的收入免征營業稅。
(五)支持農業發展
16.企業從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目,遠洋捕撈等項目的所得,免征企業所得稅。企業從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖項目的所得,減半征收企業所得稅。
17.農村小額貸款公司的企業所得稅稅率暫按12.5%執行。
18.在城鎮土地使用稅征收范圍內經營采摘、觀光農業的單位和個人,其直接用于采摘、觀光的種植、養殖、飼養的土地,根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農、林、牧、漁業的生產用地”的規定,免征城鎮土地使用稅。
二、以自主創新搶占發展制高點,著力培育自主知識產權、自主品牌和創新型企業,大幅度提高科技進步對經濟增長的貢獻率。
(一)鼓勵軟件產業和集成電路產業發展
19.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產,不作為企業所得稅應稅收入,不予征收企業所得稅。
20.我國境內新辦軟件生產企業經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
21.國家規劃布局內的重點軟件生產企業,如當年未享受免稅優惠的,減按10%的稅率征收企業所得稅。
22.軟件生產企業的職工培訓費用,可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
23.企事業單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。
24.集成電路設計企業視同軟件企業,享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。
25.集成電路生產企業的生產性設備,經主管稅務機關核準,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年。
26.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業,可以減按15%的稅率繳納企業所得稅,其中,經營期在15年以上的,從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年減半征收企業所得稅。
27.對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業,經認定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業所得稅,第三年至第五年減半征收企業所得稅。
已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業,不再重復執行本條規定。
28.自2008年1月1日起至2010年底,對集成電路生產企業、封裝企業的投資者,以其取得的繳納企業所得稅后的利潤,直接投資于本企業增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業,經營期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業所得稅稅款,
29.自2008年1月1日起至2010年底,對國內外經濟組織作為投資者,以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業,經營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的,追繳已退的企業所得稅稅款。
(二)支持技術創新
30.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
31.企業由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產,可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
32.一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
33.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的(含2年),凡符合條件的,可按其對中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。當年不足抵扣的,可在以后納稅年度結轉抵扣。
34.國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
35.對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。
36.鼓勵社會資金捐贈中小企業技術創新基金。對企事業單位、社會團體和個人等社會力量通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業技術創新基金管理中心用于科技型中小企業技術創新基金的捐贈,企業在年度利潤總額12%以內的部分,個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分,準予在計算繳納所得稅稅前扣除。
37.對經國家批準的轉制科研機構,從轉制之日起或注冊之日起5年內免征科研開發自用土地、房產的城鎮土地使用稅、房產稅;5年期滿后,經審定可延長2年。 地方轉制科研機構可參照上述優惠政策,轉制科研機構的名單由省政府確定和公布。
三、以集約發展提升競爭力,著力推進產業集聚、企業集聚、資源集約利用,進一步提高投入產出率、勞動生產率、資源能源利用率。
38.國家及省認定的高新技術創業服務中心、大學科技園、軟件園、留學生創業園等科技企業孵化器,自認定之日起,暫免征營業稅、房產稅和城鎮土地使用稅。
39.企業綜合利用資源,生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入,可以在計算應納稅所得額時減計收入。     企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。
40、自2005年7月1日起,中國石油化工股份有限公司江蘇油田分公司原油資源稅由每噸8元調至每噸22元;天然氣由每千立方米2元調至每千立方米7元。
41、自2006年4月1日起,我省煤炭資源稅由每噸1元,調至每噸2.5元。
四、以城鄉一體化發展提高統籌發展水平,著力破除城鄉二元結構,實現城鄉互動發展、共同繁榮。
42.企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
43.對農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治的收入免征營業稅。
44.對國家指定的收購部門與村委會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅。
45.對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品,視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品,可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅。對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同,免征印花稅。
46.對養老院類的養老服務機構提供的養老服務免征營業稅,對各類非營利性養老服務機構免征自用房產、土地的房產稅、城鎮土地使用稅等。
五、以生態文明建設促進可持續發展,著力構建資源節約型、環境友好型社會,堅定不移走生產發展、生活富裕、生態良好的文明發展之路。
47.企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
48. 企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目,包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等,其取得的項目所得,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
49.對節能服務公司實施合同能源管理項目,取得的營業稅應稅收入,暫免征營業稅,對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產,免征增值稅。
50.節能服務公司實施合同能源管理項目,符合稅法有關規定的,自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。
用能企業按照能源管理合同實際支付給用能服務公司的合理支出,均可以在計算當期應納稅所得額時扣除,不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理

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